Lees alles wat u moet weten over de nieuwe fiscale maatregel!
De Pseudo-eindheffing
Vanaf 1 januari 2027 treedt een belangrijke fiscale wijziging in werking voor werkgevers die personenauto’s op fossiele brandstof ter beschikking stellen aan werknemers. Deze wijziging, bekend als de pseudo-eindheffing, houdt in dat werkgevers jaarlijks 12% loonbelasting moeten afdragen over de cataloguswaarde van niet-emissievrije auto’s die ook privé worden gebruikt.
Wat houdt de pseudo-eindheffing precies in?
De pseudo-eindheffing is een bijzondere vorm van loonbelasting. Hoewel het geen officiële eindheffing is, heeft het wel een vergelijkbare uitwerking: De werkgever betaalt belasting over een voordeel dat aan de werknemer wordt verstrekt, zonder dat dit op de werknemer wordt verhaald. In dit geval gaat het om het privégebruik van een zakelijke brandstofauto.
Wat betekent de pseudo-eindheffing in de praktijk?
Stel dat een werkgever in 2027 een nieuwe brandstofauto met een cataloguswaarde van €40.000 beschikbaar stelt aan een werknemer die deze ook privé gebruikt, inclusief woon-werkverkeer. De pseudo-eindheffing bedraagt dan:
- 12% van €40.000 = €4.800 per jaar (€400 p/m).
Deze extra belasting komt bovenop de bijtelling die de werknemer zelf betaalt voor het privégebruik van de auto. De werkgever mag deze pseudo-eindheffing niet doorberekenen aan de werknemer.
Belangrijk detail: In tegenstelling tot de reguliere bijtelling, wordt woon-werkverkeer in deze regeling óók als privégebruik aangemerkt.
Overgangsregeling tot 2030
Voor brandstofauto’s die vóór 2027 aan werknemers zijn toegewezen, geldt een overgangsregeling. Deze voertuigen vallen pas vanaf 17 september 2030 onder de pseudo-eindheffing. Belangrijk detail: Als de auto in deze periode van werkgever wisselt, vervalt de overgangsregeling. Een interne wissel binnen dezelfde werkgever is wel toegestaan.
Uitzonderingen op de heffing
De pseudo-eindheffing is niet van toepassing in de volgende situaties:
- Volledig emissievrije voertuigen, zoals elektrische of waterstofauto’s, blijven buiten schot.
- Auto’s die uitsluitend zakelijk worden gebruikt, dus zonder woon-werkverkeer of privégebruik.
- Zelfstandigen zonder personeel (zzp’ers) met een eenmanszaak vallen buiten deze regeling.
Strategische mobiliteitskeuzes
Hoewel de maatregel pas in 2027 ingaat, is het verstandig om nu al vooruit te kijken. Leasecontracten hebben vaak een looptijd van meerdere jaren. Werkgevers doen er goed aan hun mobiliteitsbeleid tijdig te herzien en te anticiperen op de fiscale gevolgen. De overheid beoogt met deze maatregel de overstap naar duurzame mobiliteit te versnellen en het gebruik van fossiele brandstoffen in het zakelijke verkeer terug te dringen.
Wensink Lease denkt met je mee
Heeft u vragen over de pseudo-eindheffing of wil u weten wat deze maatregel betekent voor uw organisatie? Wij denken graag met u mee over een toekomstbestendig mobiliteitsbeleid. Of u nu overweegt om uw wagenpark te verduurzamen of simpelweg meer duidelijkheid zoekt:
Neem gerust contact met ons op. Bel naar 038-7000850 of mail naar commercie@wensinklease.nl. Samen zorgen we ervoor dat uw organisatie klaar is voor 2027.
De pseudo-eindheffing is een extra belasting voor werkgevers die een brandstof zakelijke personenauto ter beschikking stellen. Het is een bijzondere vorm van loonbelasting die werkgevers betalen over voordelen voor werknemers, zonder dat deze kosten op werknemers verhaald mogen worden. Het heeft geen invloed op de bijtelling.
| Voor alle zakelijke personenauto's met CO₂-uitstoot, zoals: | Niet van toepassing op: |
|---|---|
| Benzine | Volledig elektrisch-/waterstofvoertuigen |
| Diesel | Bestelauto's op grijs kenteken |
| Hybride | Auto's die uitsluitend zakelijk worden gebruikt / privéauto's die alleen km-vergoeding krijgen |
| Plug-in hybride | ZZP'ers met een eenmanszaak |
| Lesauto's van rijscholen |
Ja, een PHEV heeft uitstoot en valt dus volledig binnen de pseudo-eindheffing.
De overheid gebruikt de fiscale cataloguswaarde als basis, daarover komt een vast percentage van 12%. Dit maakt vooral auto's met een hoge cataloguswaarde duurder.
Nee, de bijtelling blijft zoals die nu is. De pseudo-eindheffing is alleen een extra kostenpost voor werkgevers en mag nooit op de werknemer verhaald worden.
Nee. Een eindheffing betekent juridisch: volledig voor rekening van de werkgever.
Ja, als het een brandstof personenauto is die privé wordt gebruikt. De heffing geldt per hele kalendermaand dat de auto is verstrekt. Huurt u de auto 1 dag, dan betaalt u een volle maand pseudo-eindheffing. Let op: voor tijdelijke inzet tot 7 aaneengesloten dagen geldt tot 2031 een aparte uitzondering, zie hieronder.
Rijdt uw werknemer tijdelijk in een vervangende auto omdat zijn eigen leaseauto in onderhoud is? Dan betaalt u geen pseudo-eindheffing, mits de vervangende auto maximaal 14 aaneengesloten dagen wordt ingezet en een verbrandingsmotor heeft. Een vervangende elektrische auto mag u langer inzetten zonder gevolgen.
Tot 1 januari 2031 hoeft u geen pseudo-eindheffing te betalen als u een niet-elektrische auto maximaal 7 aaneengesloten dagen ter beschikking stelt, met een maximum van één keer per jaar per kenteken per werkgever.
Nee. Rijscholen zijn structureel uitgezonderd, omdat leerlingen voor rijbewijs B nog moeten leren schakelen en rijscholen daardoor niet volledig elektrisch kunnen rijden.
Dit hangt af van wanneer de auto daadwerkelijk in gebruik is genomen:
| Nee | De pseudo-eindheffing geldt niet voor bestaande leasecontracten als de auto vóór 1 januari 2027 al in gebruik is genomen door de werknemer. Deze vallen onder de (verlengde) overgangsregeling tot 1 januari 2031. |
| Ja | De pseudo-eindheffing geldt wel voor leasecontracten die vóór 2027 zijn afgesloten, maar waarbij de auto pas ná 1 januari 2027 aan de werknemer ter beschikking wordt gesteld. In dat geval is er géén overgangsregeling. |
Voor brandstofauto's die vóór 1 januari 2027 al aan een werknemer ter beschikking zijn gesteld, geldt een overgangsregeling. Deze is verlengd van 17 september 2030 naar 1 januari 2031. Tot die datum hoeft u hierover geen 12% extra loonbelasting te betalen.
Nee. Demonstratievoertuigen van dealerbedrijven vallen gewoon onder de pseudo-eindheffing. Dit bezwaar uit de sector is niet gehonoreerd.
Als de auto tijdens de overgangsperiode van werkgever wisselt, vervalt de overgangsregeling en wordt de pseudo-eindheffing alsnog van toepassing. Dit geldt ook als een werknemer zijn leaseauto meeneemt naar een nieuwe werkgever. Wisselt de werknemer binnen dezelfde organisatie van functie of afdeling, dan blijft de overgangsregeling wél van kracht.
Ja, woon-werkverkeer wordt in deze regeling expliciet aangemerkt als privégebruik. Zelfs als een werknemer de auto alleen gebruikt voor woon-werkverkeer, betaalt u vanaf 2027 de 12% pseudo-eindheffing.
Voor wagenparken betekent dit in de praktijk:
Elektrische voertuigen worden financieel aantrekkelijker Door het uitsluiten van emissievrije auto's van de pseudo-eindheffing, worden EV's relatief goedkoper ten opzichte van benzine- en dieselauto's.
Langlopende leasecontracten op fossiele brandstof worden risicovoller Contracten die nu worden afgesloten maar pas na 1 januari 2027 ingaan of doorlopen, kunnen onverwachte kosten met zich meebrengen als de auto niet vóór die datum in gebruik is genomen.
Duurdere brandstofauto's worden fiscaal onaantrekkelijk Omdat de pseudo-eindheffing een vast percentage van de cataloguswaarde is, lopen de kosten bij high-end modellen snel op.
Dubbele lasten voor gemengd gebruik U betaalt de pseudo-eindheffing bovenop de bijtelling die werknemers al betalen voor privégebruik. Omdat woon-werkverkeer onder deze regeling óók als privé geldt, stijgen de kosten verder.
De overgangsregeling loopt nu tot 2031 in plaats van 2030 Dit geeft u iets meer tijd om bestaande brandstofcontracten uit te faseren, maar de eindsituatie verandert niet.
Veel bedrijven kiezen nu voor:
- Versnellen elektrificatie (meer EV's)
- Verkorten fossiele contractduur
- Verduidelijken van autoregels (CO₂-grenzen, verplicht elektrisch)
- Wagenparkscan of kostenanalyse
- 1-op-1 vervanging van fossiel naar elektrisch
- Slim gebruikmaken van de nieuwe uitzonderingen voor vervangend vervoer en tijdelijke inzet
Vanaf 1 januari 2031 geldt de pseudo-eindheffing voor álle niet-elektrische zakelijke auto's, ongeacht wanneer ze in gebruik zijn genomen. De overgangsregeling en de tijdelijke uitzonderingen lopen dan definitief af.